O schimbare legislativă apărută la început de an stârnește controverse. Este vorba despre noile reguli pentru eșalonarea datoriilor pentru companii. Practic, eșalonarea mai este permisă în anumite condiții și cu garanții reale aduse de acționar sau administrator. Ministerul spune că este o masură prin care să se asigure că banii se încasează, însă juriștii spun că se încalcă principiul SRL-ului. Practic, pentru o societate cu răspundere limitată, ANAF-ul poate pune gaj pe bunuri ale persoanei fizice din spatele firmei. Putem spune că scopul scuză mijloacele, sau că din nou avem o măsură bună în principiu, dar pusă prost în aplicare.
Pachetul 2 de măsuri fiscale care se aplică de la 1 ianuarie 2026 cuprinde o serie de noi reguli pentru firme, inclusiv în privința eșalonării la plată a datoriilor fiscale ale firmelor. Practic se abrogă eșalonarea simplificată până la 12 luni, fără garanții, introdusă inițial drept o gură de aer pentru companii cu presiuni de lichiditate. Noile norme introduc o garanție personală a beneficiarului real în anumite situații. În termeni juridici, se numește contract de fidejusiune și presupune că asociatul sau administratorul se obligă în fața creditorilor să plătească o datorie în locul firmei dacă acesta nu mai are cum. Astfel, pentru datoriile eșalonate ale companiei ajunge să garanteze persoana fizică din spate, beneficiarul real cu bunurile sale. Dacă antreprenorii au, la data cererii, alte tipuri de obligații care nu pot fi eșalonate, precum accize, sume din ajutoare de stat de recuperat sau datorii dintr-o eșalonare anterioară, ANAF va cere, pe lângă garanțiile clasice, și fidejusiunea asociatului sau administratorului. Ministrul Finanțelor Alexandru Nazare a explicat că aceste măsuri urmăresc să limiteze abuzul de „eșalonări la nesfârșit” și să împingă debitorii să-și țină la zi restul datoriilor. Însă, pe de altă parte, juriștii spun că se pune sub semnul întrebării principiul de SRL, adică societate cu răspundere limitată.
Sunt mai multe schimbări pentru datorii.
De exemplu, perioada în care trebuie plătite obligațiile care nu intră în eșalonare, inclusiv amenzi sau creanțe transmise de alte instituții, ar urma să se reducă de la 180 de zile la 60 de zile, în caz contrar eșalonarea se poate pierde.
IN DETALIU:
Când o firmă solicită eșalonarea datoriilor la ANAF, se impune contract de fidejusiune personală (garanție) din partea beneficiarului real (asociat/administrator) în anumite condiții, mai ales dacă firma are datorii mai vechi sau alte obligații, pentru a garanta plata, o măsură care a înlocuit eșalonarea simplificată fără garanții. Fidejusiunea devine obligatorie pentru menținerea eșalonării, exceptând doar anumite cazuri reglementate, iar nerespectarea acestei garanții duce la pierderea eșalonării.
Reguli Cheie pentru Fidejusiune la Eșalonare:
Obligatorie în Situații Specifice: Se solicită când debitorul (firma) are și alte datorii neachitate la data cererii.
Garanție Personală: Contractul de fidejusiune se încheie de către asociat/administrator, garantând cu bunurile personale,
Scopul: Asigură ANAF că datoria va fi plătită, chiar dacă firma intră în dificultate, o măsură de consolidare a colectării.
Pierderea Eșalonării: Nerespectarea obligativității de a depune contractul de fidejusiune duce la pierderea beneficiului eșalonării, conform Universul Fiscal.
Exceptări: Există debitori scutiți, dar sunt cazuri specifice (art. 193 alin. (3) din Codul de procedură fiscală).
Concluzie: Firmele nu mai pot accesa eșalonări simplificate fără garanții, fiind impusă garanția personală a beneficiarului real, o schimbare majoră pentru managementul lichidității.
Prin Legea nr. 239/2025, publicata in Monitorul Oficial nr. 1160 din 15 decembrie 2025 si aplicabila de la 18 decembrie 2025, statul consolideaza controlul si administrarea fiscala prin criterii noi de risc, sanctiuni mai rapide pentru inactivitate, conditii mai stricte pentru esalonari la plata si mecanisme accelerate de recuperare a creantelor.
Principalele modificari ale Codului de procedura fiscala
1. Se introduc noi criterii de stabilire a riscului fiscal:
criterii cu privire la utilizarea mijloacelor moderne de plata;
Mijloc modern de plata = instrument de plata care include cardurile de debit, de credit sau preplatite, precum si solutiile moderne de plata, care se bazeaza pe aplicatii ce faciliteaza initierea unui ordin de plata pentru a se efectua platile de tip cont la cont.
criterii de avertizare timpurie cu privire la capacitatea financiara de a achita obligatiile fiscale;
criterii cu privire la informatiile/faptele inscrise in cazierul fiscal.
2. Noi situatii in care o societate comerciala poate fi declarata inactiva:
nu are cont de plati in Romania sau un cont deschis la o unitate a Trezoreriei Statului;
nu a depus situatiile financiare anuale in termen de 5 luni de la implinirea termenului legal pentru depunerea acestora.
3. Prevederi noi in cazul in care contribuabilul inactiv nu se reactiveaza
Daca un contribuabil declarat inactiv nu se reactiveaza in termen de un an de la data la care a fost declarat in inactivitate, acesta se dizolva potrivit actului normativ de infiintare, cu exceptia societatilor reglementate de Legea societatilor nr. 31/1990 care se dizolva potrivit art. VIII din Legea nr. 239/2025 privind stabilirea unor masuri de redresare si eficientizare a resurselor publice si pentru modificarea si completarea unor acte normative.
In cazul contribuabilului/platitorului declarat inactiv care nu se reactiveaza in termen de un an de la data declararii in inactivitate, organul fiscal are obligatia de a formula cerere de dizolvare atat in situatia in care nu figureaza cu obligatii fiscale restante, precum si alte creante bugetare individualizate in titluri executorii emise potrivit legii si existente in evidenta organului fiscal central, cat si in situatia in care figureaza cu asemenea obligatii de plata, daca nu este subiectul unor sesizari penale.
4. Conditii suplimentare pentru acordarea esalonarii la plata in forma clasica
Pentru acordarea unei esalonari la plata de catre organul fiscal central, debitorul trebuie sa prezinte si contract de fidejusiune.
Debitorul persoana juridica trebuie sa prezinte un contract de fideiusiune incheiat in forma autentica cu beneficiarul/beneficiarii real/i.
Contractul de fidejusiune este un contract de garantie personala prin care o persoana (fidejusorul) se obliga fata de creditor sa execute o obligatie, daca debitorul principal nu o face, fiind accesoriu obligatiei principale, reglementat in prezent in Codul Civil.
De retinut! Pentru cererile de acordare a esalonarii la plata/de modificare a deciziei de esalonare la plata/de mentinere a valabilitatii esalonarii la plata depuse de debitori si nesolutionate pana la data intrarii in vigoare a prezentei legi, in vederea aprobarii acestora, debitorul are obligatia prezentarii contractului de fideiusiune, in termen de 30 de zile de la data intrarii in vigoare a prezentei legi.
5. Respingerea cerereii de esalonare in forma clasica – situatii noi
Cererea de acordare a esalonarii se respinge si in cazul in care debitorul datoreaza obligatii fiscale/bugetare restante reprezentand ajutor de stat si/sau de minimis de recuperat acordat din surse sau resurse de stat ori gestionate de stat, inclusiv dobanzile aferente datorate de la data platii ajutorului pana la data recuperarii sau a rambursarii sale integrale
6. Plafonarea obligatiilor fiscale care pot fi incluse in esalonarea SIMPLIFICATA
Esalonarea la plata in forma simplificata se acorda pentru:
a) obligatiile fiscale principale si accesorii ale persoanelor fizice in suma totala cuprinse intre 500-100.000 lei;
b) obligatiile fiscale principale si accesorii ale asocierilor fara personalitate juridica in suma totala cuprinse intre 2.000-100.000 lei;
c) obligatiile fiscale principale si accesorii ale persoanelor juridice in suma totala cuprinse intre 5.000-400.000 lei.
Aceste limitari se aplica pentru cererile de acordare a esalonarii la plata, in forma simplificata, depuse de debitori dupa data intrarii in vigoare a acestor dispozitii.
Prin exceptie de aceste prevederi, in cazul in care debitorul inregistreaza obligatii fiscale restante peste plafonul prevazut mai sus si are de incasat sume certe si lichide de la autoritati sau institutii publice se acorda esalonare la plata in conditiile prezentului capitol, in limita acestor sume, in baza unui document eliberat de autoritatea sau institutia publica respectiva prin care certifica aceste sume (aceste prevederi nu se aplica sumelor aflate in litigiu).
7. Vanzarea la licitatie, prin mijloace electronice, a bunurilor sechestrate
Pentru valorificarea bunurilor sechestrate prin vanzare la licitatie prin mijloace electronice se efectueaza publicitatea vanzarii cu cel putin 10 zile inainte de data fixata pentru desfasurarea licitatiei.
Valorificarea bunurilor prin platforma de licitatii electronice se realizeaza pentru bunuri mobile de valoare semnificativa si bunuri imobile. Bunurile mobile de valoare semnificativa se stabilesc in functie de valoarea de evaluare a acestora.
Pasul de licitare al pretului este cuprins intre 5-15% din pretul de pornire a licitatiei.
SURSE: portalcontabilitate.ro, ANAF, Gov.ro, Digi 24
